L'atto di donazione

La donazione è l'atto con il quale, per spirito di liberalità , una parte (donante) arricchisce ll'altra (donatario), disponendo a favore di questa di un suo diritto, presente nel patrimonio, o assumendo verso la stessa una obbligazione. La donazione è uno dei sistemi più utilizzati per trasferire i propri beni ai figli o ad altri familiari quando si è ancora in vita.

Come per la successione, anche gli atti di donazione oggi non sono più assoggettati ad imposta sulle donazioni. A differenza delle successioni, tuttavia, per le donazioni occorre effettuare una distinzione basata sul rapporto di parentela intercorrente tra il donante e il beneficiario.

Per gli atti a titolo gratuito lesenzione dal pagamento dell'imposta sulle donazioni spetta solo nell'ipotesi in cui i beneficiari siano:
- il coniuge;
- i parenti in linea retta (padre/figlio; nonno/nipote);
- gli altri parenti fino al quarto grado (zio/nipote; cugini).

DONAZIONE IMMOBILI

Le donazioni di beni immobili non sono soggette ad imposta di donazione, a prescindere dal loro valore, se effettuate a favore:
- del coniuge
- dei parenti in linea retta
- di altri parenti fino al quarto grado.

Le uniche imposte dovute su dette donazioni sono:
-imposta ipotecaria (necessaria per procedere alla trascrizione delll'atto nei pubblici registri immobiliari), nella misura del 2% del valore dell'immobile;
-imposta catastale (richiesta per la voltura dell'atto), nella misura delll'1% del valore dell'immobile.

Quando il beneficiario non rientra nelle categorie sopra elencate, per l'individuazione delle imposte da versare, occorre far riferimento al valore dell'immobile. E precisamente:
- se detto valore non è superiore a 180.759,91 euro (franchigia) sono dovute le sole imposte ipotecaria (2%) e catastale (1%);
- se, invece, è superiore a 180.759,91 euro, sono dovute, sull'eccedenza, le stesse imposte previste per gli atti di compravendita (imposta di registro e imposte ipotecaria e catastale).

LE IMPOSTE INDIRETTE SULLE DONAZIONI DEI BENI IMMOBILI

Le imposte sui redditi

Ai fini delle imposte sui redditi, il beneficiario dichiarerà nella propria dichiarazione, a partire dal giorno indicato nell'atto di donazione, i redditi fondiari degli immobili ricevuti (cioè quelli inerenti i terreni o i fabbricati), mentre il donante indicherà tali redditi solo per il periodo dell'anno antecedente la donazione.

LA REGISTRAZIONE DELL'ATTO DI DONAZIONE

L'atto di donazione deve essere registrato presso l'ufficio locale competente dellAgenzia delle Entrate, vale a dire quello nel cui ambito territoriale risiede il pubblico ufficiale obbligato a richiedere la registrazione.
Obbligati a richiedere la registrazione sono:
- i notai che redigono, ricevono o autenticano l'atto da sottoporre a registrazione, nel caso di donazioni all'interno del territorio italiano;
- le parti contraenti, nel caso di atti formati all'estero nei confronti di beneficiari residenti in Italia.

La richiesta di registrazione deve essere redatta in duplice esemplare sugli appositi moduli messi a disposizione dagli uffici locali dell'Agenzia o su copia conforme.

Agevolazioni "prima casa"

Nel caso in cui oggetto di donazione sia un immobile adibito a "prima casa" e il beneficiario sia una delle persone sopra indicate (coniuge, parenti in linea retta o entro il quarto grado), la legge prevede un'ulteriore agevolazione consistente nel pagamento delle imposte ipotecaria e catastale in misura fissa (stabilita in 168 euro ciascuna), in luogo di quelle ordinarie (2% e 1%).

Nell'ipotesi, inoltre, che nell'attivo ereditario risultino compresi terreni agricoli o montani le imposte, applicate in misura fissa, non possono essere superiori al valore fiscale degli immobili.
Per quanto riguarda le donazioni a soggetti diversi, occorre distinguere due casi:
- qualora il valore della quota ricevuta da ciascun beneficiario sia inferiore o pari alla franchigia (180.759,91 euro), l'agevolazione consiste nel pagamento delle imposte ipotecaria e catastale in misura fissa (168 euro ciascuna);
- se il valore della quota è superiore alla franchigia, sull'eccedenza si versa l'imposta di registro nella misura del 3% (invece del 7%) e le imposte ipotecaria e catastale nella misura fissa di 168 euro ciascuna (in luogo del 2% e 1%).